财稅〔2018〕98号
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财政局：
根據第十三屆全國人大(dà)常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會關于修改<中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法>的決定》，現就2018年第四季度納稅人适用個人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關問題通知(zhī)如下(xià)：
一(yī)、關于工(gōng)資(zī)、薪金所得适用減除費(fèi)用和稅率問題
對納稅人在2018年10月1日（含）後實際取得的工(gōng)資(zī)、薪金所得，減除費(fèi)用統一(yī)按照5000元/月執行，并按照本通知(zhī)所附個人所得稅稅率表一(yī)計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工(gōng)資(zī)、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規定執行。
二、關于個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主、個人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者的生(shēng)産經營所得計稅方法問題
（一(yī)）對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主、個人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生(shēng)産經營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執行。
（二）對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主、個人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生(shēng)産經營所得，用全年應納稅所得額分(fēn)别計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中(zhōng)應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知(zhī)所附個人所得稅稅率表二（以下(xià)稱稅法修改後規定的稅率）和第四季度實際經營月份的權重計算。具體(tǐ)計算方法：
1.月（季）度預繳稅款的計算。
本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額
累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以後稅額
應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數
應納10月1日以後稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算扣除數）×10月1日以後實際經營月份數÷累計實際經營月份數
2.年度彙算清繳稅款的計算。
彙繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額
全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額
應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數。
應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算扣除數）×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數
三、《财政部 國家稅務總局關于調整個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主 個人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者個人所得稅費(fèi)用扣除标準的通知(zhī)》（财稅〔2011〕62号）自2018年10月1日起廢止。
附件：1.個人所得稅稅率表一(yī)（工(gōng)資(zī)薪金所得适用）
2.個人所得稅稅率表二（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生(shēng)産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得适用）
财政部 稅務總局
2018年9月7日
附件1
個人所得稅稅率表一(yī)（工(gōng)資(zī)薪金所得适用）
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級數
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全月應納稅所得額
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稅率
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速算扣除數
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1
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不超過3000元的
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3%
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0
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2
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超過3000元至12000元的部分(fēn)
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10%
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210
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3
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超過12000元至25000元的部分(fēn)
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20%
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1410
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4
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超過25000元至35000元的部分(fēn)
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25%
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2660
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5
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超過35000元至55000元的部分(fēn)
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30%
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4410
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6
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超過55000元至80000元的部分(fēn)
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35%
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7160
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7
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超過80000元的部分(fēn)
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45%
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15160
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附件2
個人所得稅稅率表二（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生(shēng)産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得适用
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級數
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全年應納稅所得額
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稅率
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速算扣除數
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1
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不超過30000元的
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5%
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0
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2
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超過30000元至90000元的部分(fēn)
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10%
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1500
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3
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超過90000元至300000元的部分(fēn)
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20%
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10500
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4
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超過300000元至500000元的部分(fēn)
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30%
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40500
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5
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超過500000元的部分(fēn)
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35%
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65500
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